強積金扣稅要點填？認識強積金扣稅上限、計算方法及漏報補救
2026-10-20
每年報稅季節一到，不少市民都會想盡辦法慳稅。除了大家熟悉的自願醫保和延期年金，原來強積金可扣稅自願性供款（TVC）同樣可以幫大家節省不少稅款。究竟強積金扣稅要點填？上限是多少？本指南將詳解強積金扣稅計算以及漏報時如何補救，助你輕鬆掌握慳稅貼士。
什麼是強積金扣稅？認識兩大供款類別
強積金，又稱MPF、強制性公積金，是香港政府推行的退休保障制度，目標是幫市民儲蓄退休資金。[1] 一般年滿18歲至未滿65歲的僱員及自僱人士，均須定期供款，為退休生活累積資金。
而強積金扣稅，是指報稅時可以把合資格的強積金供款從收入中扣除，再計算要交多少稅，以減低應課稅入息。目前可享稅務扣除的強積金供款主要分為兩類，分別是「強制性供款」及「可扣稅自願性供款（TVC）」：
1. 強制性供款（Mandatory Contributions）
每位受僱人士或自僱人士，依照法例規定需作出強制性供款，但部分豁免人士，以及每月入息低於最低有關入息水平的僱員，毋須作出僱員供款。合資格強制性供款現時每年最高扣除額為HK$18,000。[2]
2. 可扣稅自願性供款（TVC）
TVC則是在強制性供款以外，由合資格人士自願作出的可扣稅供款並須存入本人的 TVC 帳戶
，每年稅務扣除上限為HK$60,000（2026／27課稅年度），並與合資格延期年金保費共用。[3]
不過，並非所有自願性供款都可扣稅。例如僱員透過僱主作出的僱員自願性供款（EEVC），以及與僱主無關、由計劃成員直接作出的特別自願性供款（SVC），統稱其他MPF自願性供款（非TVC），均不符合個人稅務扣除資格。
最新強積金扣稅上限
2026／27年度強積金扣稅上限詳情如下：
| 供款類別 | 2026／27年度扣稅上限 | 注意事項 |
強制性供款 | HK$18,000 | 按實際供款申索；即使有多份工作或向不同計劃供款，合計上限仍為HK$18,000 |
TVC | HK$60,000 | 與合資格延期年金保費合計共用上限為HK$60,000 |
其他MPF自願性供款（非TVC） | 不適用 | 不符合個人稅務扣除資格 |
強制性供款扣稅上限細節
現時僱員的強制性供款最高可扣除HK$18,000，實際扣除額則按供款情況計算：
● 供款比例：一般僱員按有關入息的5%作出強制性供款，並受最低及最高有關入息水平限制；現時僱員每月強制性供款最高為HK$1,500。[4]
● 最高扣HK$18,000：即使全年強制性供款超過HK$18,000，超出部分亦不能在該年度扣除。
● 多份工作共用上限：如同時受僱於兩間或以上公司，即使向不同計劃供款，合計扣除額仍以HK$18,000為上限。
● 額外供款不計入：超出法定強制性供款的普通自願性供款，不能併入這項HK$18,000扣除額；如屬合資格TVC，則可按TVC的獨立扣稅規定申索。
TVC 專屬扣稅上限
TVC是自願性供款中唯一享有稅務扣除的類別，合資格人士可自行決定供款時間及金額，亦可增加、減少、暫停或重新開始供款。如同時申索TVC及合資格延期年金保費，會先計算TVC的扣除額，餘下額度才用於扣除年金保費，合計以HK$60,000為上限。
強積金扣稅額計算方法與例子
強積金扣稅並非直接從稅款中扣減供款額，而是先從收入中扣除合資格供款，再計算應課稅入息。以下為強積金扣稅計算舉例，假設全年收入為HK$400,000，一年強制性供款為HK$18,000：
HK$400,000 − HK$18,000 = HK$382,000
HK$382,000 再減去其他扣除及免稅額，即為應課稅入息實額，再按適用稅率計算稅款。
TVC 慳稅例子試算
TVC的扣稅額按實際供款計算，並受每年扣稅上限限制。以2026／27課稅年度為例：
● 供款未超過上限：如TVC供款HK$30,000，可申索的TVC扣除額為HK$30,000。
● 供款達到上限：如TVC供款HK$60,000，可申索的TVC扣除額最高為HK$60,000。
● 供款超過上限：如TVC供款HK$70,000，可申索的TVC扣除額仍最高為HK$60,000，超出的HK$10,000不能在該年度扣稅。
報稅表上強積金扣稅要點填？
填寫個別人士報稅表（BIR60）時，強制性供款與TVC需要分開申報。如果不清楚強積金扣稅點填，可按以下步驟處理：[5]
1. 強制性供款：在最新公布的BIR60申報。
2. TVC：在最新公布的BIR60「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」填寫TVC供款資料。
3. 提交前核對：按全年供款紀錄核對申報金額，確保沒有漏填或錯填。
實體 BIR60 表格、個人稅務網站（ITP）或eTAX流動應用程式報稅
納稅人可填寫實體BIR60，或透過個人稅務網站（ITP）網上報稅；亦可使用eTAX流動應用程式使用ITP服務，由於實體與網上申報方式略有不同，填寫前可先準備全年供款資料：
● 實體BIR60：先核對全年供款資料，在第4.3部填寫強制性供款；如有TVC，再填寫第11部的相關欄目。完成後核對資料、簽署並提交報稅表。
● 個人稅務網站（ITP）或eTAX流動應用程式：登入個人稅務網站並開啟個別人士報稅表，按相關扣除項目輸入強制性供款及TVC資料，核對無誤後提交。
● 保留紀錄：完成報稅後，應保存供款紀錄及相關證明，以備稅務局日後查核。
報稅漏報強積金怎麼辦？3 大補救階段
如果遞交報稅表後才發現強積金扣稅漏報，補救方法要視乎稅務局是否已發出評稅通知書，以及涉及哪一個課稅年度。以下分3個階段說明相應的更正方法：
1. 已遞交報稅表 但未收到評稅通知書
如何更正已提交的報稅表以補報MPF扣稅？若已提交報稅表，但尚未收到評稅通知書，仍可主動補充或更正資料。網上報稅人士可登入個人稅務網站（ITP）「作出要求／回覆」提交更正；如原先提交的是實體報稅表，則可書面通知評稅主任，並按要求提供補充資料。
2. 已收到評稅通知書（稅單）
如果收到稅單後才發現漏報，而該錯漏令評稅金額過高，可向稅務局申請修訂評稅。申請一般須在有關課稅年度結束後6年內，或評稅通知書送達後6個月內（以較遲者為準）提出，並說明錯漏及提供相關佐證文件。[6]
3. 往年漏報（跨課稅年度追溯）
如果去年或更早的課稅年度漏報，則不能將該筆供款直接放到今年的報稅表中申索，而應就原本所屬的課稅年度提出修訂。
掌握強積金扣稅方式 報稅前做好資料核對
了解強積金扣稅要點填、上限額度及適用的供款類別，有助報稅時正確申索合資格扣除。報稅前可核對全年供款紀錄之餘，亦應留意正確的強積金扣稅計算方式與漏報解決措施，並按實際供款情況填寫相關欄目，有助報稅過程更清晰，亦能充分運用合資格的稅務扣除。
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常見問題
僱主強制性供款可以扣稅嗎？
僱員不可就僱主為其作出的供款申索扣除。僱主為僱員作出的定期強制性供款，可在計算利得稅時申請扣除。但扣除額以該僱員總薪酬的15%為限；這屬於僱主的利得稅扣除，與僱員個人的薪俸稅扣除不同。[2]
申請強積金扣稅需要什麼證明文件？
不需要隨報稅表一同遞交，但必須保留。一般而言，申請支出和扣除的證明文件無須與報稅表一同遞交，但相關證明及供款紀錄應保留6年，以便稅務局查閱。[7] 常見文件包括全年強積金供款紀錄，以及積金易平台提供的「可扣稅自願性供款概要」；報稅前亦應將紀錄上的金額與填報數字逐項核對，避免漏填或錯填。
如何索取強積金扣稅證明書？
如需TVC的扣稅證明，積金易平台每年會向計劃成員提供「可扣稅自願性供款概要」，當中列明相關課稅年度的TVC供款額，供報稅時參考。概要列明有關課稅年度（即每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）內已作出的 TVC 金額，報稅時可按概要金額填寫報稅表第 11 部，並保留概要以備稅務局查閱。強制性供款方面，則可按全年供款紀錄核對填入第 4.3 部方格 41 的金額。
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參考資料
1. 積金局 – 強積金制度背景
2. 香港稅務局 – 強制性公積金計劃
5. 香港稅務局 – 個別人士報稅表指南
6. 香港稅務局 – 填寫個別人士報税表
7. 香港稅務局 – 税務醒目小貼士
